全球短讯！高级审计师考试《高级审计实务》复习资料：合并财务报表编制的理论基础
2023-06-20 06:20:48
学易网校
【资料图】
高级审计师考试《高级审计实务》复习资料：合并财务报表编制的理论基础
第四部分：财务会计和财务管理
第七节 企业合并与合并财务报表
【重点四】合并财务报表
（一）合并财务报表编制的理论基础合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并财务报表编制的理论基础有：母公司理论、实体理论和所有权理论。（1）母公司理论。该理论认为合并财务报表是母公司财务报表的延伸和扩展。其编报目的是从母公司的股东角度出发，为母公司股东利益服务，而将子公司少数股东排除在外，把它看做是公司集团主体的外界债权人。依据该观点，集团主体编制的合并资产负债表中的股东权益和合并损益表中的净利润仅指母公司拥有和所得的部分。（2）实体理论。该理论认为合并财务报表是企业集团各成员企业构成的经济联合体的财务报表，编制合并财务报表是为整个经济实体服务的。因此，合并财务报表是以整个实体的观点编制的，对于构成企业集团的多数股权的股东和少数股权的股东，均一视同仁，同等对待。（3）所有权理论。该理论是指在编制合并财务报表时，既不强调企业集团中存在的法定控制关系，也不强调企业集团的各成员企业所构成的经济实体，而是强调编制台并财务报表的企业对另一企业的经济活动、财务决策具有重大影响的所有权。所有权理论更多的是强调投资公司股东的权益，即对被投资公司财产的终极索取权。多年来，在合并财务报表的编制理论上会计界一直争论不休，上述三种理论各有优点，但同时也有不足。
[考试报名]全国高级审计师考试时间|报名时间|报名入口[成绩查询]全国高级审计师考试成绩查询时间|查询入口[真题答案]国家高级审计师考试真题与答案解析[考试政策]高级审计师报考条件|考试科目|考试题型[培训课程]最新高级审计师考试高清视频辅导课程试听
